Налоги во Вьетнаме

Главный департамент налогов Вьетнама

Налогообложение в области хозяйственной деятельности во Вьетнаме, претерпев большие изменения в начале 90-х годов, в настоящее время остается довольно стабильным. Вопросы налогообложения находятся в компетенции министерства финансов, в составе которого существует Главный департамент налогов.

Основные налоги следующие:

• корпоративный налог на прибыль
• налог на добавленную стоимость (НДС)
• специальный налог с продаж
• возвратный налог у источника
• налог на импорт и экспорт
• налог на использование государственных природных ресурсов
• подоходный налог с физических лиц

Корпоративный налог на прибыль

Юридические лица должны уплачивать единый корпоративный налог на прибыль — 25% (эта ставка применяется с 1 января 2009 г.). Для вновь создаваемых предприятий в бедных регионах (по отдельному списку) этот налог в течение первых 10-ти лет будет равен 20%.
Предприятия, инвестирующие в виды деятельности, указанные в списке ниже, могут получить налоговые каникулы от 1 до 8 лет или налоговые льготы от 2 до 15 лет, в отдельных случаях — на весь срок действия проектов:

• сфера услуг, принадлежащих к перечню государственно стимулируемых проектов
• развитие районов с социально-экономическими проблемами
• экспорт, как минимум, 50% продукции из промышленных зон
• инвестиции во Вьетнам, а именно, в специальные экономические зоны
• развитие здравоохранения, образования, а также организация соответствующих тренингов и научных исследований
• строительство и управление инфраструктурой в районах с социально-экономическими проблемами и т.п.

Налог на прибыль для таких предприятий может варьироваться от 10% до 20%.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС во Вьетнаме варьируется следующим образом:

• 0% применяется к экспорту, перестраховке за границей, кредитным услугам за границей, заграничным финансовым инвестициям, заграничным портфельным
  инвестициям

• 5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т.п.
• стандартная ставка в 10% применяется к большинству товаров и услуг.

Некоторые виды товаров и услуг, например, передача прав на землю, определенные виды финансовых и медицинских услуг, обучение, страхование жизни и некоммерческое страхование, общественный транспорт, передача компьютерных технологий, материалы для производства экспортной продукции и т.п. освобождены от уплаты НДС.

Специальный налог с продаж

Налог с продаж по ставкам от 10% до 80% налагается на следующие виды товаров и услуг: сигареты, пиво, алкоголь, легковые автомобили, бензин, кондиционеры, игральные карты, обрядовая рисовая бумага и предметы; торговля на дискотеках, массаж, караоке, игровые автоматы казино, продажа лотерейных билетов.
Товары и услуги, которые облагаются во Вьетнаме налогом с продаж, не облагаются НДС, и наоборот.

Возвратный налог

В возвратный налог у источника попадают следующие налоги:

• на дивиденды по ставке 10% или иной ставке, если это предусмотрено соглашением об избежание двойного налогообложения
• на роялти по ставке 10%, за исключением случая, когда авторские права являются частью вносимых в уставной капитал средств на лизинговые операции по ставке 5% удерживается с предполагаемой прибыли и по ставке 5% в виде НДС. От данного налога освобождаются сделки по лизингу самолетов
  и судов, которые не могут быть произведены во Вьетнаме, а потому импортируются

Налоги на импорт и экспорт

Пошлины на импорт во Вьетнаме подразделяются на три категории:

• стандартная ставка, которая обычно на 50% больше льготной, применяется для тех стран, что не подписали с Вьетнамом соглашения о пошлинных тарифах
• льготная ставка применяется для стран, подписавших соглашение о пошлинных тарифах (примерно 70 стран)
  особо льготная ставка (от 0% до 5%) применяется для стран азиатского региона, подписавших с Вьетнамом соответствующее соглашение (за исключением алкогольной продукции, на которую действует ставка в размере 100%

Ставки импортных пошлин также зависят от вида продукции.
Иностранные инвесторы освобождены от импортных пошлин на товары, ввезённые в качестве уставного взноса.

Налог на использование государственных природных ресурсов

Все природные ресурсы находятся в собственности государства. Налоговые ставки за их использование колеблются от 1 до 40 процентов. Плательщиками этого налога являются не только фирмы, но и простые граждане.

Подоходный налог с физических лиц

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме более 30 дней, обязаны уплачивать подоходный налог по следующей схеме:

• проживающие во Вьетнаме от 30 до 183 дней — по фиксированной ставке в 25%
• иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 183 и более дней — по прогрессирующей шкале ставок от 10% до 50%

Минимальная сумма дохода для исчисления налога составляет 8 млн. вьетнамских донгов. Иностранные инвесторы вправе репатриировать прибыль за границу только после окончания фискального года, подачи налоговой декларации и уплаты соответствующих налогов.
Россия и Вьетнам имеют соглашение об избежание двойного налогообложения.

Бухгалтерский учет

Иностранные компании обязаны вести бухгалтерский учет по установленным во Вьетнаме правилам. В налоговые департаменты ежегодно предоставляются отчетности, которые предварительно нужно заверяются у вьетнамских аудиторов, имеющих специальную лицензию. Кроме того, один раз в квартал положено сдавать отчеты по всем налогам. Бухгалтеры заполняют их от руки и лично относят в налоговые департаменты провинций и городов прямого подчинения (Ханой, Хошимин, Хайфон, Дананг).

Изменения в налогообложении

С 1 января 2008 г. снижены на 1-6% импортные налоги на алкоголь, пиво, сигареты, кофе, растительное масло, свежие овощи и другие продукты.
На золото, драгоценные камни, стекло, обувь, электронику, бытовую технику снижение импортных налогов составит 10-25%.